美國科技大廠“稅收”縮影：拿著數(shù)十億、數(shù)百億美元凈利潤，稅額可能為負(fù)。

因?yàn)殡x婚，亞馬遜CEO貝佐斯手中所持亞馬遜份額被前妻拿走25%，價(jià)值約360億美元。

雖然小有打擊，但這件事情并沒有妨礙貝佐斯在之后拿回“全球首富”的桂冠，亞馬遜也依舊是全球科技企業(yè)的領(lǐng)頭羊之一。

時(shí)至今日，亞馬遜的市值高達(dá)1.61萬億美元，貝佐斯本人的身價(jià)也已經(jīng)達(dá)到1821億美元。但是令人頗為驚奇的是，在凈利潤超過了130億美元的前提下，亞馬遜的納稅額竟然只有1.62億美元，過去兩年甚至稅額為負(fù)數(shù)。

避稅哪家強(qiáng)？亞馬遜——0稅額，甚至倒拿退稅

昨日，國外媒體做了一個(gè)榜單“美國15大避稅公司”，人們所熟識(shí)的亞馬遜、IBM、通用、星巴克等皆榜上有名。其中，亞馬遜憑實(shí)力拿下榜首。

逃稅是什么，想必不需要多做解釋了，大家都知道這是一種違法的行為。至于“避稅”，則是一種完全合法的行為。

針對(duì)避稅，這家外媒在報(bào)道中指出，在美國，對(duì)超級(jí)富豪有太多的豁免，而當(dāng)考慮到美國最大的一些公司時(shí)，情況會(huì)變得更糟糕。

比如Institute On Taxation And Economic Policy發(fā)布的一份研究顯示，在2018年，美國財(cái)富500強(qiáng)公司中，379家盈利公司的實(shí)際稅率為11.1%，比已經(jīng)大幅降低的法定稅率還低了50%左右，更是有91家公司沒有繳納任何稅款，甚至負(fù)數(shù)，即便他們之中的某些是盈利的。

在此之前，2008-2015年間，每年能夠做到完全逃過企業(yè)稅的企業(yè)數(shù)量只有2018年的5分之一，僅有18家公司實(shí)現(xiàn)了0納稅甚至負(fù)納稅。就眼下的情況，基于法定稅率再砍一半、0納稅甚至負(fù)數(shù)，最終帶來的后果是，2018年美國聯(lián)邦政府少收了約740億美元的企業(yè)稅。

而正如榜單的排名，論及避稅能力，亞馬遜可謂“個(gè)中高手”：

利潤過百億卻0納稅，他們是怎么做到的？

從以上0納稅企業(yè)數(shù)量的增長幅度可以看到，2017年可以說是一個(gè)“拐點(diǎn)”的存在。

就是在這一年的12月，特朗普簽署了美國歷史上最大規(guī)模的稅改法案，將企業(yè)所得稅率從35%將至21%。

但是想必大家也注意到了，雖然法定稅率是21%，但是包括亞馬遜在內(nèi)的諸多企業(yè)繳稅到最后并沒有達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，甚至還出現(xiàn)了負(fù)稅率。他們究竟是怎么做到的？

這里依舊以亞馬遜為例，在美國境內(nèi)，它的主要避稅方式有三種，分別是：

不斷新增設(shè)施、購物新設(shè)備作為商業(yè)投資，增加抵扣額；

給員工發(fā)股票來取代現(xiàn)金，股票增加，抵扣稅越多；

在各地建立倉庫和數(shù)據(jù)中心，通過創(chuàng)造大量就業(yè)機(jī)會(huì)來獲得稅收優(yōu)惠。

與此同時(shí)，亞馬遜也沒有忽略那些通用避稅方式，包括選一個(gè)好的公司注冊(cè)地來省下稅費(fèi)，以及充分利用美國稅法中的“虧損抵后”規(guī)則，即用當(dāng)年發(fā)生的虧損額，來抵消往后年度（期限為15年）的應(yīng)稅所得，從而實(shí)現(xiàn)所得稅收益。

以上是亞馬遜在美國境內(nèi)的避稅手段，但作為一家國際性公司，在海外市場，這一套規(guī)則并不適用。

在這一點(diǎn)上，亞馬遜的做法是搭建一個(gè)避稅架構(gòu)。比如在歐洲，亞馬遜搭建“美國——盧森堡經(jīng)營主體——盧森堡殼公司”避稅架構(gòu)，經(jīng)營主體通過將90%以上收入過渡給殼公司，實(shí)現(xiàn)極少的所得額，繼而降低稅率；殼公司作為一家合伙企業(yè)本身在盧森堡就不征稅，僅在合伙人一方征稅，如此一來，殼公司成不了納稅主體，而合作人又遠(yuǎn)在美國，最后無稅可納。

依據(jù)美國修改前的美國稅法（2017年之前），當(dāng)?shù)仄髽I(yè)位于國外的公司所產(chǎn)生的利潤匯回美國前，無需納稅。也因此這一樣一環(huán)扣一環(huán)，亞馬遜通過避稅架構(gòu)，成功將歐洲銷售利潤率降至1%以內(nèi)。

可以看出，就避稅這回事上，包括亞馬遜在內(nèi)的美國企業(yè)可謂百般花樣。

美國科技大廠2021年的關(guān)鍵詞是？

在外媒評(píng)出的美國15大避稅公司中，科技企業(yè)雖然不多，但在前三名中就囊括了2名科技大廠，另外還有Netflix。

而在榜單之外，諸如英偉達(dá)、蘋果、Facebook、Alphabet以及Salesforce等科技大廠或多或少都存在通過避稅手段實(shí)現(xiàn)低聯(lián)邦稅的行為，其中的一些也一度曾經(jīng)體會(huì)過0稅額，甚至負(fù)稅額的“甜頭”。

只不過，眼下距離特朗普卸任總統(tǒng)一職剩下不到20天的時(shí)間，而即將上任的拜登早在之前就提議，將企業(yè)稅從21%提高到28%，對(duì)美國公司征收新的最低稅。

與此同時(shí)，我們也可以注意到，就在去年，雖然全球籠罩在新冠疫情的陰霾下，但科技大廠在中后期皆重新振作起來，更是在營收、利潤等方面再創(chuàng)新高，比如亞馬遜，前三季度的凈利潤已經(jīng)就已經(jīng)超過2019年全年，又比如微軟，2020年前三季度累計(jì)凈利潤與2019年總額僅有51億美元的差距……

眾所周知，因?yàn)?span id="p0xu6beiaw" class='wp_keywordlink_affiliate'>移動(dòng)設(shè)備、云服務(wù)等需求的暴增，這些科技大廠都抓住了財(cái)機(jī)，股票在下半年也是一路高走。但是相對(duì)的，其他諸多行業(yè)卻因?yàn)橐咔榈木壒时淮驂合氯ィ桩?dāng)其沖的就是零售企業(yè)，也因此，科技行業(yè)與其他行業(yè)之間的差距也被進(jìn)一步拉大。

依照目前科技行業(yè)的一派繁榮，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，或許是時(shí)候“分散科技行業(yè)財(cái)富效應(yīng)”了。至于怎么做，增加稅收可能是一種直接的做法。

事實(shí)上，除了拜登，諸如西雅圖和舊金山等城市也早已瞄準(zhǔn)了科技行業(yè)，并出臺(tái)了一些政策，包括向大企業(yè)征稅來補(bǔ)貼無家可歸者等等。

值得注意的是，從去年開始，一起針對(duì)科技大廠的反壟斷調(diào)查被正式擺上臺(tái)面。新的一年已經(jīng)到來，面對(duì)科技行業(yè)的財(cái)富偏移、權(quán)責(zé)等問題，或許是時(shí)候開始進(jìn)一步加以考慮了。

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